一、小规模企业是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税;

 

二、增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目;

 

三、具体账务处理：

 

有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：

 

借：应交税金--增值税

 

借：应交税金--城建税

 

借：其他应交款--教育费附加

 

贷：银行存款

 

同时计提税：借：主营业务税金及附加

 

贷：应交税金--增值税

 

贷：应交税金--城建税

 

贷：其他应交款--教育费附加

 

当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。并作相应的会计分录。